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必收:总局更新的预缴增值税指南(含学习条记)
发布时间:2023-03-28 00:00
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本文摘要:3.1.3—066增值税预缴申报【事项名称】增值税预缴申报【申请条件】纳税人(不含其他小我私家)跨地(市、州)提供修建服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人(不含其他小我私家)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产等按划定需要在项目所在地或不动产所在田主管税务机关预缴税款的,填报《增值税预缴税款表》及其他相关资料,向税务机关举行纳税申报。

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3.1.3—066增值税预缴申报【事项名称】增值税预缴申报【申请条件】纳税人(不含其他小我私家)跨地(市、州)提供修建服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人(不含其他小我私家)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产等按划定需要在项目所在地或不动产所在田主管税务机关预缴税款的,填报《增值税预缴税款表》及其他相关资料,向税务机关举行纳税申报。【设定依据】《中华人民共和国税收征收治理法》第二十五条第一款【管理质料】【管理所在】可通过办税服务厅(场所)、电子税务局管理,详细所在和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。【管理机构】主管税务机关【收费尺度】不收费【管理时间】即时办结【联系电话】主管税务机关对外公然的联系电话,可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【管理流程】【纳税人注意事项】1.纳税人对报送质料的真实性和正当性负担责任。2.文书表单可在省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。3.税务机关提供“最多跑一次”服务。

纳税人在资料完整且切合法定受理条件的前提下,最多只需要到税务机关跑一次。4.纳税人使用切合电子签名法例定条件的电子签名,与手写签名或者盖章具有同等执法效力。5.纳税人提供的各项资料为复印件的,均需注明“与原件一致”并签章。6.纳税人使用《增值税预缴税款表》在异地管理预缴税款时,应填报注册地纳税人识别号。

7.纳税人未根据划定的期限管理纳税申报和报送纳税资料的,将影响纳税信用评价效果,并依照《中华人民共和国税收征收治理法》有关划定负担相应执法责任。【小陈税务增补】《国家税务总局关于公布<纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施>的通告》(税务总局通告2016年第17号)第十二条划定,纳税人跨县(市、区)提供修建服务,根据本措施应向修建服务发生田主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起凌驾6个月没有预缴税款的,由机构所在田主管国税机关根据《中华人民共和国税收征收治理法》及相关划定举行处置惩罚。

凭据《国家税务总局关于公布的通告》(国家税务总局通告2014年第48号)附件《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》划定:未按划定期限纳税申报(按税种按次盘算),扣5分。8.纳税人(不含其他小我私家)跨县(市)提供修建服务:(1)向修建服务发生田主管税务机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为正当有效凭证。

(2)不能自行开具增值税发票的小规模纳税人,可向修建服务发生田主管税务机关根据其取得的全部价款和价外用度申请代开增值税发票。【小陈税务增补】《国家税务总局关于公布<纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施>的通告》(税务总局通告2016年第17号)第五条划定,纳税人跨县(市、区)提供修建服务,根据以下公式盘算应预缴税款:(一)适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+11%)×2%注:2019年4月1日及之后,修建服务的增值税税率降为9%(二)适用浅易计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+3%)×3%纳税人取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应根据工程项目划分盘算应预缴税款,划分预缴。

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9.纳税人(不含其他小我私家)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产:(1)应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在田主管税务机关审定的纳税期限预缴税款。(2)纳税人提供租赁服务接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(3)向不动产所在田主管税务机关预缴的增值税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为正当有效凭证。(4)不能自行开具增值税发票的小规模纳税人,可向不动产所在田主管税务机关申请代开增值税发票。【小陈税务增补】《国家税务总局关于公布<纳税人提供不动产谋划租赁服务增值税征收治理暂行措施>的通告》(税务总局通告2016年第16号)第七条划定,预缴税款的盘算(一)纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的,根据以下公式盘算应预缴税款:应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%注:2019年4月1日及之后,出租不动产的增值税税率降为9%(二)纳税人出租不动产适用浅易计税方法计税的,除小我私家出租住房外,根据以下公式盘算应预缴税款:应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%(三)个体工商户出租住房,根据以下公式盘算应预缴税款:应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%10.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目:(1)纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款。(2)向税务机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为正当有效凭证。(3)不能自行开具增值税发票的小规模纳税人,可向项目所在田主管税务机关申请代开增值税发票。【小陈税务增补】《国家税务总局关于公布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行措施>的通告》(税务总局通告2016年第18号)第十一条划定,应预缴税款根据以下公式盘算:应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%适用一般计税方法计税的,根据11%的适用税率盘算;适用浅易计税方法计税的,根据5%的征收率盘算。

注:2019年4月1日及之后,销售不动产的增值税税率降为9%11.纳税人提供修建服务取得预收款:(1)在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,根据划定的预征率预缴增值税。(2)适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用浅易计税方法计税的项目预征率为3%。(3)根据现行划定应在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。

根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。【小陈税务增补总结】修建服务预缴增值税的预缴时间为:1.接纳预收款方式提供修建服务的应在收到预收款时预缴增值税;2.接纳非预收款方式提供修建服务预缴增值税的时间:(1)提供修建服务历程中或者完成后收到款子;(2)签订书面条约约定付款日期的,为书面条约确定的付款日期;(3)未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变换的当天。3.先开具发票的,为开具发票的当天。12.纳税人(不含其他小我私家)转让其取得的不动产:(1)向不动产所在田主管税务机关预缴的增值税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的转下期继续抵减。

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纳税人以预缴税款抵减应纳税额应以完税凭证作为正当有效凭证。(2)小规模纳税人转让其取得的不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在田主管税务机关申请代开。【小陈税务增补】《国家税务总局关于公布<纳税人转让不动产增值税征收治理暂行措施>的通告》(税务总局通告2016年第14号)第六条划定,其他小我私家以外的纳税人转让其取得的不动产,区分以下情形盘算应向不动产所在田主管税务机关预缴的税款:(一)以转让不动产取得的全部价款和价外用度作为预缴税款盘算依据的,盘算公式为:应预缴税款=全部价款和价外用度÷(1+5%)×5%(二)以转让不动产取得的全部价款和价外用度扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款盘算依据的,盘算公式为:应预缴税款=(全部价款和价外用度-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%13.纳税人根据划定从取得的全部价款和价外用度中扣除支付的分包款,应当取得切合执法、行政法例和国家税务总局划定的正当有效凭证,包罗:(1)从分包方取得的2016年4月30日前开具的修建业营业税发票。

上述修建业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。(2)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。(3)国家税务总局划定的其他凭证。

14.《增值税预缴税款表》各预征项目设置如下预征率:(1)修建安装:2%、3%;(2)销售不动产:3%;(3)出租不动产:3%、5%;(4)个体工商户出租住房:根据5%的征收率减按1.5%。15.根据现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未凌驾30万元)的,当期无需预缴税款。【小陈税务增补】根据政策划定,应当预缴增值税的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元(按季申报的小规模纳税人,为季销售额未凌驾30万元)的,当期无需预缴税款。

已预缴税款的,可以向预缴田主管税务机关申请退还。按季申报的修建业小规模纳税人在同一预缴地有多个项目的,应当根据所有项目扣除分包款后的合计销售额判断是否凌驾30万元。如果不凌驾30万元,无需预缴税款。16.纳税人有多缴税金,又存在欠税,可管理抵缴欠税业务。

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